Введение: почему тема СЭЗ и происхождения стала острой
Свободные экономические зоны — один из главных инструментов привлечения инвестиций в Казахстан. Сегодня в стране действует более 13 СЭЗ: Астана — Новый Город, Алматы, Хоргос — Восточные Ворота, PIT, ПИТ «Алатау», Туркестан и другие. Компании, работающие на их территории, пользуются налоговыми льготами, упрощённым таможенным режимом и другими преференциями.
Однако здесь возникает практическая ловушка: льготный режим СЭЗ не означает автоматически, что произведённый товар получает казахстанское происхождение. Многие производители об этом узнают уже при попытке попасть в реестр КТП, получить льготные пошлины или пройти таможенный контроль при экспорте.
В этой статье разбираем, как именно считается происхождение товара для резидентов СЭЗ, какие критерии применяются и где чаще всего возникают ошибки.
Что такое «страна происхождения» и зачем она нужна резиденту СЭЗ
Страна происхождения товара — это государство, в котором товар был полностью произведён или подвергся достаточной переработке. Это не просто запись в документах: от неё зависят:
- ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин;
- доступ к тарифным преференциям в рамках соглашений ЕАЭС и двусторонних договоров;
- возможность участия в государственных закупках как казахстанский товаропроизводитель (статус КТП);
- требования к маркировке и документации при экспорте;
- право на применение нулевых или льготных ставок НДС при вывозе товара с СЭЗ.
Резидент СЭЗ не автоматически получает статус «казахстанского производителя» только потому, что его предприятие находится на территории Казахстана. Происхождение определяется по содержанию производственного процесса, а не по адресу регистрации.
Таможенный статус товара на СЭЗ vs страна происхождения: в чём разница
Это ключевое различие, которое путают даже опытные специалисты.
Товары, ввезённые на территорию СЭЗ, помещаются под специальную таможенную процедуру — «свободная таможенная зона» (СТЗ). В рамках этой процедуры иностранные товары освобождаются от уплаты ввозных пошлин и НДС. Это таможенный статус — он не определяет происхождение.
Например, компания ввозит на СЭЗ компоненты из Китая (под процедурой СТЗ), собирает из них готовый продукт и хочет вывезти его на рынок ЕАЭС как казахстанский товар. Вот здесь и начинается вопрос происхождения: доказала ли компания, что переработка была достаточной?
Какие критерии происхождения применяются к товарам из СЭЗ
Правила определения происхождения товаров для ЕАЭС установлены Соглашением о правилах определения страны происхождения товаров в СНГ, а также Приложением 3 к Договору о ЕАЭС. Для каждой товарной позиции (код ТН ВЭД) существуют свои правила. Применяется один из трёх основных критериев:
1. Критерий полного производства
Товар признаётся происходящим из Казахстана, если он полностью произведён на его территории — добыт, выращен, изготовлен из сырья казахстанского происхождения. Этот критерий редко применим для производств на СЭЗ, поскольку большинство из них работают с импортными компонентами.
2. Критерий достаточной переработки
Наиболее часто применяемый критерий для резидентов СЭЗ. Переработка считается достаточной, если выполнено хотя бы одно из условий:
- изменился код ТН ВЭД на уровне первых четырёх знаков (товарная позиция) по сравнению с кодами всех использованных иностранных материалов;
- выполнены специфические производственные операции, предусмотренные для данного товара в Перечне условий (Приложение к Правилам);
- соблюдена минимальная доля добавленной стоимости (адвалорная доля).
3. Адвалорный критерий (доля добавленной стоимости)
Для ряда товаров установлено требование: стоимость иностранных материалов не должна превышать определённый процент от цены готового товара (как правило, 50%). Либо, наоборот, доля казахстанской добавленной стоимости должна составлять не менее заданного порога (обычно 40–50%).
Формула расчёта адвалорной доли:
Доля добавленной стоимости = (Цена товара EXW − Стоимость иностранных материалов) / Цена товара EXW × 100%
Для резидентов СЭЗ важно понимать: стоимость иностранных компонентов, даже ввезённых под режимом СТЗ без уплаты пошлин, всё равно учитывается в расчёте как иностранная составляющая. Таможенная льгота не «обнуляет» иностранное происхождение сырья.
Операции, которые НЕ дают происхождения: запрещённые «минимальные операции»
Правила ЕАЭС прямо перечисляют операции, которые не считаются достаточной переработкой вне зависимости от того, изменился ли код ТН ВЭД. Если резидент СЭЗ ограничивается только ими, товар не получит казахстанского происхождения:
- простая сборка (без производственных операций, изменяющих характеристики товара);
- фасовка, упаковка, разлив по ёмкостям;
- смешивание товаров без существенного изменения их свойств;
- окраска, полировка, лакировка как самостоятельные операции;
- простая нарезка, нарубка на куски;
- аффинаж драгоценных металлов без глубокой переработки;
- маркировка, нанесение этикеток.
Этот перечень — одна из главных причин отказов в присвоении происхождения производствам на СЭЗ, которые занимаются, по сути, финальной сборкой или переупаковкой импортного товара.
Как правильно документировать происхождение резиденту СЭЗ
Даже если производственный процесс фактически соответствует критериям происхождения, недостаточная документация станет причиной отказа. Доказательная база должна включать:
- технологический регламент производственного процесса с описанием операций;
- спецификации на каждый иностранный компонент с указанием кода ТН ВЭД и страны происхождения;
- калькуляцию себестоимости с выделением доли иностранных материалов;
- акты приёма-передачи сырья в производство;
- производственные журналы и маршрутные листы;
- договоры на поставку иностранных компонентов и таможенные декларации на их ввоз;
- бухгалтерские документы, подтверждающие структуру затрат;
- сертификаты и паспорта качества на готовую продукцию.
Для включения в реестр КТП (казахстанских товаропроизводителей) дополнительно потребуется аналитическая справка, подтверждающая соответствие закону о промышленной политике РК.
Особенности СЭЗ «Хоргос — Восточные Ворота»: повышенное внимание таможни
Ряд СЭЗ в Казахстане находится в зонах повышенного таможенного контроля. В первую очередь это касается СЭЗ «Хоргос — Восточные Ворота» на границе с Китаем. Исторически через неё шёл значительный поток товаров, происхождение которых вызывало вопросы.
Для резидентов этой зоны особенно критично:
- обеспечить реальное производство, а не транзит или простую перетарировку;
- располагать собственным или арендованным оборудованием, соответствующим заявленному технологическому процессу;
- сохранять документы о производственном процессе не менее 5 лет;
- быть готовым к внеплановым проверкам со стороны КГД МФ РК.
Типичные ошибки резидентов СЭЗ при подтверждении происхождения
На основе практики экспертизы происхождения выделим наиболее частые проблемы:
Ошибка 1: Смешение таможенного статуса и происхождения
Компания считает, что раз товар произведён в Казахстане (пусть даже на СЭЗ), он автоматически казахстанского происхождения. Это не так. Нужно доказать достаточность переработки.
Ошибка 2: Неверный расчёт адвалорной доли
В расчёт включают только прямые материальные затраты, забывая учесть стоимость компонентов, полученных от аффилированных лиц по трансфертным ценам. Либо используют таможенную стоимость компонентов вместо фактурной.
Ошибка 3: Игнорирование специфических требований для конкретного кода ТН ВЭД
Для многих товаров одного изменения кода ТН ВЭД недостаточно — Перечень условий требует выполнения определённых технологических операций. Компании, не изучившие Перечень, получают отказ даже при формальном соответствии критерию смены кода.
Ошибка 4: Слабая первичная документация
Экспертиза происхождения — это прежде всего анализ документов. Если технологический регламент написан формально, не отражает реальный процесс или отсутствует привязка к конкретным партиям — доказать происхождение крайне сложно.
Когда стоит обратиться за экспертизой происхождения заранее
Проведение предварительной экспертизы происхождения рекомендуется в следующих случаях:
- перед запуском нового производства на территории СЭЗ — чтобы убедиться, что технологический процесс даст нужный результат;
- при изменении поставщиков или состава компонентов — соотношение иностранных и казахстанских материалов может критически измениться;
- перед подачей заявки в реестр КТП — ошибка на этом этапе означает отказ и задержку на несколько месяцев;
- при подготовке к плановому аудиту органа по сертификации или проверке со стороны КГД;
- при освоении нового экспортного рынка с особыми требованиями к происхождению.
Вывод: происхождение в СЭЗ — это работа, а не формальность
Свободная экономическая зона даёт реальные преимущества, но происхождение товара нужно зарабатывать производственным процессом — и доказывать документами. Таможенные льготы СЭЗ и статус «казахстанского товара» — это разные вещи, которые регулируются разными нормами.
Резидентам СЭЗ, которые планируют позиционировать свою продукцию как казахстанскую — на внутреннем рынке, при госзакупках или при экспорте — необходимо заранее выстроить систему подтверждения происхождения: правильный технологический процесс, корректные расчёты и полную доказательную базу.
Центр технического регулирования и метрологии (ЦТРМ) проводит экспертизу происхождения товаров для резидентов СЭЗ, а также обучение специалистов, ответственных за подтверждение происхождения. Обратитесь к нам до того, как вопрос станет проблемой.
